Amortissements : calcul lineaire et degressif

L'amortissement : traduire l'usure des biens en comptabilite

Lorsqu'une entreprise acquiert un bien durable (materiel, vehicule, ordinateur, mobilier), elle ne peut pas deduire la totalite du prix d'achat de son resultat l'annee de l'acquisition. Elle doit repartir cette charge sur la duree d'utilisation prevue du bien : c'est l'amortissement. Chaque annee, une fraction du cout du bien est enregistree en charge (dotation aux amortissements), diminuant d'autant le resultat imposable.

Quels biens doit-on amortir ?

Les biens amortissables repondent a trois criteres :

Ils appartiennent a l'entreprise (inscrits a l'actif du bilan)
Leur utilisation est limitee dans le temps (ils se deprecient)
Leur valeur d'acquisition depasse 500 EUR HT (en dessous, l'entreprise peut les passer directement en charges)

Exemples de biens amortissables : ordinateurs, vehicules, mobilier de bureau, outillage, logiciels, brevets, agencements de locaux.

Les terrains ne s'amortissent pas car ils ne se deprecient pas avec le temps. Les stocks non plus, car ils sont destines a etre vendus.

L'amortissement lineaire

C'est la methode la plus courante, obligatoire pour certaines categories de biens. Elle repartit le cout du bien en fractions egales sur la duree d'utilisation.

Formule

Annuite = Valeur d'acquisition / Duree d'utilisation

Taux lineaire = 100 / Duree d'utilisation

Exemple

Un ordinateur acquis 2 400 EUR HT le 1er janvier, amorti sur 3 ans :

Taux : 100 / 3 = 33,33 %
Annuite : 2 400 / 3 = 800 EUR par an
Annee 1 : dotation 800 EUR — valeur nette 1 600 EUR
Annee 2 : dotation 800 EUR — valeur nette 800 EUR
Annee 3 : dotation 800 EUR — valeur nette 0 EUR

Bon a savoir : Si le bien est acquis en cours d'annee, la premiere annuite est calculee au prorata temporis (nombre de jours entre la date de mise en service et la fin de l'exercice). Le complement est recupere la derniere annee.

L'amortissement degressif

L'amortissement degressif permet de deduire des charges plus importantes les premieres annees. Il est autorise pour certains biens neufs dont la duree d'utilisation est d'au moins 3 ans :

Materiel industriel
Materiel de manutention
Installations de securite et de chauffage
Materiel informatique (duree >= 3 ans)
Equipements antipollution

Coefficients degressifs 2026

Duree de 3-4 ans : coefficient 1,25
Duree de 5-6 ans : coefficient 1,75
Duree de plus de 6 ans : coefficient 2,25

Formule

Taux degressif = Taux lineaire x Coefficient

La dotation annuelle se calcule sur la valeur nette comptable en debut d'exercice (et non sur la valeur d'origine). Lorsque l'annuite degressive devient inferieure a l'annuite lineaire calculee sur la duree restante, on passe au lineaire.

Exemple

Un materiel acquis 10 000 EUR HT, amorti sur 5 ans en degressif :

Taux lineaire : 20 % — Taux degressif : 20 % x 1,75 = 35 %
Annee 1 : 10 000 x 35 % = 3 500 EUR — VNC : 6 500 EUR
Annee 2 : 6 500 x 35 % = 2 275 EUR — VNC : 4 225 EUR
Annee 3 : 4 225 x 35 % = 1 479 EUR — VNC : 2 746 EUR
Annee 4 : passage au lineaire : 2 746 / 2 = 1 373 EUR — VNC : 1 373 EUR
Annee 5 : 1 373 EUR — VNC : 0 EUR

Attention : L'amortissement degressif est un choix fiscal. Il reduit l'impot les premieres annees mais l'augmente les annees suivantes. Il est particulierement interessant pour les entreprises en phase de croissance qui ont besoin de preserver leur tresorerie.

Durees d'amortissement courantes

Ordinateurs et peripheriques : 3 ans
Mobilier de bureau : 5 a 10 ans
Vehicules : 4 a 5 ans
Logiciels : 1 a 3 ans
Agencements de locaux : 10 ans
Materiel industriel : 5 a 10 ans
Constructions : 20 a 50 ans

L'ecriture comptable

En fin d'exercice, l'ecriture d'amortissement est la suivante :

Debit 681 (Dotations aux amortissements) : montant de l'annuite
Credit 28X (Amortissement de l'immobilisation) : meme montant

Conseil FactureLab : Meme si FactureLab est specialise dans la facturation, le suivi precis de vos investissements (achat de materiel facture via FactureLab) facilite le calcul de vos amortissements par votre expert-comptable.

Conclusion

L'amortissement est un mecanisme comptable et fiscal essentiel. Bien gere, il optimise votre charge fiscale et reflete fidelement la valeur de vos actifs. Le choix entre lineaire et degressif merite d'etre discute avec votre expert-comptable en fonction de votre strategie financiere.